Errori e omissioni nella dichiarazione dei redditi: sanzioni e come rimediare

Luca Paolucci
  • Esperto di: Politica, Economia e Detrazioni Fiscali
30/03/2022

Ai contribuenti che abbiano commessi errori o omissioni nella propria dichiarazione dei redditi viene data la possibilità di regolarizzare per tempo la propria posizione, prima di incappare in sanzioni più salate. Il sistema previsto è quello del ravvedimento operoso: vediamo insieme come funziona. 

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Qualora si siano ricevute lettere da parte dell’Agenzia delle Entrate recanti richieste di pagamenti dovuti ma non effettuati, è possibile regolarizzare la propria posizione grazie al ravvedimento operoso.

Questo meccanismo consente di pagare le somme dovute insieme a delle sanzioni in forma ridotta, prima di fare i conti con le multe salate previste dall’Agenzia delle Entrate.

Vediamo nel dettaglio come funziona il ravvedimento operoso.

Ravvedimento operoso: di cosa si tratta?

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I contribuenti che hanno commesso errori o omissioni nella dichiarazione dei redditi possono regolarizzare la propria posizione tramite il cosiddetto ravvedimento operoso.

Il ravvedimento operoso consiste proprio nella possibilità di regolarizzare le violazioni e omissioni tributarie prima che le stesse siano constatate o siano iniziate ispezioni o verifiche od altre attività amministrative di cui l’autore della violazione abbia avuto formale conoscenza. Con il versamento di sanzioni ridotte, il cui importo varia in relazione alla tempestività del ravvedimento e al tipo di violazioni commesse, il contribuente può evitare di incappare in multe più salate.

Gli errori, le omissioni e i versamenti carenti possono essere regolarizzati eseguendo spontaneamente il pagamento:

  • della sanzione in misura ridotta;
  • dell’imposta dovuta;
  • degli interessi, calcolati al tasso legale annuo dal giorno in cui il versamento avrebbe dovuto essere effettuato a quello in cui viene effettivamente eseguito.

Fisco: come funziona il meccanismo sanzionatorio?

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In caso di ravvedimento operoso, le sanzioni amministrative ridotte da pagare sono pari:

  • ad 1/10 di quella ordinaria nei casi di mancato pagamento del tributo o di un acconto, se esso viene eseguito nel termine di 30 giorni dalla data di scadenza;
  • ad 1/10 del minimo di quella prevista per l’omissione della presentazione della dichiarazione, se questa viene presentata con ritardo non superiore a 90 giorni, oppure a 1/10 del minimo di quella prevista per l’omessa presentazione della dichiarazione periodica prescritta in materia di imposta sul valore aggiunto, se questa viene presentata con ritardo non superiore a 30 giorni;
  • ad 1/9 del minimo se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il 90esimo giorno successivo al termine per la presentazione della dichiarazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro 90 giorni dall’omissione o dall’errore;
  • ad 1/8 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall’omissione o dall’errore;
  • ad 1/7 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro 2 anni dall’omissione o dall’errore;
  • ad 1/6 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre 2 anni dall’omissione o dall’errore;
  • ad 1/5 del minimo se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene dopo la constatazione della violazione, salvo nei casi di mancata emissione di ricevute fiscali, scontrini fiscali o documenti di trasporto o di omessa installazione degli apparecchi per l’emissione dello scontrino fiscale.